Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим для малого бизнеса, введенный в качестве эксперимента на территории Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области с 01.07.2022 по 31.12.2027 года.
Данная система предполагает автоматизированное взаимодействие ИФНС, налогоплательщика и обслуживающего его банка. Основная идея АУСН и отличие ее от других систем, что налогоплательщику не потребуется самому считать налоги, подавать декларации и отчетность по сотрудникам, платить взносы, а так же проходить налоговые выездные проверки.
Вместо него всё будет делать ИФНС и банк на основании данных из личного кабинета (ЛК) плательщика. Источники данных в ЛК: банк (расчетный счет), онлайн-касса и сам налогоплательщик.
Выбрать АУСН могут как вновь зарегистрированные организации и ИП, так и действующие. Для первых АУСН доступен с 1 июля 2022 года, заявление о переходе на специальный режим необходимо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Действующим организациям и ИП специальный режим доступен с 01 января 2023 года, при этом уведомить налоговую через необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.
Кому доступен АУСН
Новый налоговый режим могут выбрать организации /ИП, поставленные на учет / зарегистрированные по месту нахождения или жительства в регионах проведения эксперимента и отвечающие следующим требованиям:
- Среднемесячное число сотрудников – не более 5 (включая работающих по совместительству и ГПХ), при этом они должны быть налоговыми резидентами и РФ и получать заработную плату только по безналичному расчету, на банковскую карту.
- Максимальная сумма дохода в год – не более 60 млн. рублей.
- Остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей.
- Расчетный счет открыт в уполномоченном банке, входящем в специальный перечень налоговой службы.
- Нет филиалов и обособленных подразделений.
- Не применяются иные режимы налогообложения (в том числе специальные).
- Доля других компаний в уставном капитале – не более 25%. Исключение сделано только для компаний с уставным капиталом, на 100% состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов, где люди с инвалидностью составляют не менее 50% сотрудников, а их зарплата – не менее 25% фонда оплаты труда.
Кто не сможет перейти на АУСН
Автоматизированную упрощенную систему налогообложения смогут применять не все организации и ИП. Список организаций и ИП, кому будет не доступен АУСН, обширен, в том числе это
- Иностранные фирмы,
- Банки, микрофинансовые и страховые организации, инвестфонды и НПФ,
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг,
- Ломбарды и бизнес, связанный с азартными играми,
- Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие,
- Производители подакцизных товаров, кроме вин и шампанского, сделанных из собственного сырья,
- Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных (например, песок, мел),
- Некоммерческие организации, частные агентства занятости, фермерские хозяйства,
- Компании и ИП, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским.
Полный список можно найти на информационных ресурсах Налоговой Службы.
Что НЕ НУЖНО платить на АУСН
В отношении видов налогов, которые платят и не платят организации и ИП на АУСН действуют те же правила, что и на обычной «упрощенке». А именно:
Организации не платят
- НДС (кроме ввозного),
- Налог на прибыль по ставке 20%,
- Налог на имущество (кроме недвижимости, входящей в специальные региональные перечни).
Индивидуальные предприниматели не платят
- НДС (кроме ввозного),
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности,
- Налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности (недвижимость, кроме расположенной в БЦ и ТЦ, входящих в региональные списки).
Что НЕ НУЖНО сдавать на АУСН (декларации и отчетность).
При выборе в качестве нового налогового специального режима организации и ИП освобождаются от сдачи налоговой декларации по АУСН, а также от предоставления следующих видов отчетности:
Налоговая отчетность:
- Декларация по УСН,
- 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физлица,
- Расчет по страховым взносам;
Отчетность ПФР (кроме сотрудников по ГПД, авторским и лицензионным договорам):
- Сведения о застрахованных лицах (СЗЛ-М),
- Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);
Отчетность ФСС:
- Расчет по страховым взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС),
- Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности,
- Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником) и другие.
Кроме того на плательщики на АУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов компаний и ИП, применяющих УСН.
Налог на АУСН. Сколько и как НУЖНО платить
На АУСН, так же как и на УСН, предлагается выбор объекта налогообложения из двух вариантов:
- «Доходы» – ставка налога 8%,
- «Доходы минус расходы» — ставка налога 20%.
При этом на время эксперимента (до 31.12.2027 г) налоговые ставки, в отличие от ставок по УСН, не будут меняться. В том числе, они не могут быть уменьшены в зависимости от региона.
Также для варианта «Доходы минус расходы» вводится минимальный налог — 3% от всех доходов. Его нужно будет платить в случае, если сумма налога, рассчитанного в обычном порядке, окажется меньше, чем сумма по минимальному налогу.
Например, доход за год составил 5 млн руб., а расходы – 4,5 млн.руб. Получается, что налог по варианту «Доходы минус расходы» на АУСН — 100 000 руб. Но это меньше, чем сумма минимального налога. Поэтому заплатить придется именно его.
20% х (5 млн 4,5 млн) = 100 000
3% х 5 млн = 150 000
Изменить объект налогообложения можно только на следующий год, уведомив налоговую службу до 31 декабря текущего года.
Налоговый период на АУСН — календарный месяц, то есть платить налоги нужно ежемесячно.
Учет налогов и расходов ведется в личном кабинете плательщика на сайте ФНС. Доходы и расходы учитываются на дату поступления / списания средств с/на расчетный счет или дату пробития кассового чека. Произведенные предоплаты или выданные авансы также считаются расходами.
Расчет и оплата налога на АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения снимает с плательщика необходимость самому считать налоги. Вместо него это будет делать налоговая инспекция. Информацию для исчисления налоговая будет получать через личный кабинет плательщика от
- Банка
- Онлайн-кассы
- Самого плательщика, в случае доход получен не через кассу или расчетный счет (например, взаимозачет). Данные о таких доходах плательщик обязан подавать в налоговую через ЛК не позднее 5 числа следующего месяца.
Тайминг подачи / получения информации по налогу на АУСН следующий:
До 5 числа след. месяца — Подать информацию в ЛК о доходах не через кассу или р/с — Исполнитель — Плательщик
До 15 числа след. месяца — Расчет налога и уведомление на ЛК — Исполнитель — ИФНС
До 25 числа след. месяца — Оплата налога — Исполнитель — Плательщик
Оплата налога также может производиться автоматическом режиме. Для этого плательщик должен через ЛК дать ФНС разрешение отправлять информацию о сумме налога в банк. После этого банк будет списывать налог автоматически.
Страховые взносы и другие выплаты (налоги?) на АУСН.
Организации и ИП на АУСН освобождаются от уплаты страховых (медицинские, пенсионные, социальные) взносов за работников. По ним установлены нулевые тарифы.
Оплачиваются только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная – 2040 рублей в год, не зависит от количества сотрудников и вносится ежемесячно равными частями – по 170 рублей в месяц. Никакие отсрочки или рассрочки по этим платежам невозможны.
Важно! Сотрудники компаний и ИП на АУСН будут получать все страховые взносы и отчисления, рассчитанные по основному, а не нулевому тарифам. Отчисления будут отображаться на их индивидуальных счетах в ПФР. Компенсировать разницу между тарифами страховым фондам будет федеральный бюджет.
Кроме отмены страховых выплат ИП на АУСН освобождаются от фиксированных взносов за себя, включая, взнос 1% с доходов более 300 тыс. рублей.
Однако, АУСН сохраняет за организациями и ИП статус налогового агента по НДФЛ с выплат работникам.
Считать и платить налог с доходов сотрудников будет банк. Для этого налогоплательщик на АУСН обязан по каждому сотруднику передать ему следующие данные:
- ФИО, ИНН
- Вид (облагаемые / необлагаемые) и размер выплаченных доходов,
- Сумму вычетов (стандартные, профессиональные), уменьшающих НДФЛ-базу.
Если работодатель на АУСН, произведет выплату работнику, на которого не были переданы данные в банк, то также до 5 числа следующего месяца он должен через свой ЛК сообщить об этом налоговой.
Важно! Если работодатель применяет АУСН, то сотрудники смогут получить налоговые вычеты (социальные и имущественный) только через обращение в ИФНС по месту жительства. Через работодателя (по месту работы) они этого сделать не смогут.
Что НУЖНО сдавать на АУСН (декларации и отчетность)
Автоматизированная система избавляет от большинства видов и форм отчетности, но некоторые сдавать все же будет необходимо:
- Декларацию по ввозному НДС, если налогоплательщик занимается импортом товаров из ЕАЭС,
- Бухгалтерскую отчетность – для компаний,
- Форму СЗВ-ТД на сотрудников,
- Форму СЗВ-СТАЖ, если сотрудник в отчетном году находился в отпуске «за свой счет» или в отпуске по уходу за ребенком от 1, 5до 3 лет. Так же эту форму необходимо сдавать за сотрудников, которые в отчетный год работали в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям.
Что еще нужно знать об АУСН
Во-первых, налогоплательщик на АУСН будет избавлен от выездных налоговых проверок и проверок по взносам на производственный травматизм.
Останутся только камеральные проверки. Проверять будут весь календарный год, когда применялась АУСН, а длительность проверки максимально составит 3 месяца. Если компания или ИП в течение года нарушат условия АУСН, то проверку проведут за период со дня, следующего за днем уведомления об утрате права на АУСН. При этом уведомление может направить как плательщик в налоговую, так и налоговая – плательщику.
Также проверку проведут в случае ликвидации ИП или компании.
Во-вторых, любое нарушение обязательных требований для АУСН приведет к утрате права на специальный режим. Даже если календарный год еще не закончился.
ИТОГО. Что нужно запомнить об АУСН
- АУСН – налоговый специальный режим, введенный в качестве эксперимента до 31 декабря 2027 года на территории только 4-х регионов: Москва, МО, Калужская область, Татарстан.
- Новые ИП и компании могут перейти на АУСН уже в 2022 году, остальные только с 2023 года.
- На АУСН не потребуется самостоятельно считать налог, сдавать отчетности и декларацию и платить взносы, а также проходить выездные проверки налоговой.
- Налоговые ставки АУСН – 8 и 20%, что выше, чем на простой УСН, а годовой лимит по доходу ниже – максимум 60 млн. рублей.
- Оплата налогов ежемесячная, а банк можно выбрать только из списка ФНС.
АУСН имеет также много тонкостей, как и любая другая система налогообложения. Чтобы разобраться в ней «от» и «до» и понять, действительно ли она выгодна в каждом конкретном случае, лучше всего обратиться к специалистам.
Компетентные сотрудники налоговой консультации помогут рассчитать все выгоды перехода на АУСН и обнаружат все риски. При этом они смогут учесть те тонкие моменты, которые самому плательщику могут быть даже не известны.
Комментарии и пояснения по АУСН можно также получить и в любой налоговой инспекции, но, к сожалению, без детального разбора отдельно бизнеса. Поэтому лучше все-таки обратиться в налоговую консультацию, где вам смогут уделить намного больше времени и внимания, нежели сотрудник ИФНС.
Налоговая консультация Гарантия – гарантия отсутствия бухгалтерских и юридических проблем у вашего бизнеса. Мы поможем разобраться во всех системах налогообложения, подберем подходящую именно вашему делу, поможем перейти на оптимальный режим и возьмем на себя весь груз работ по бухгалтерскому обслуживанию и кадровому учету, включая восстановление документации, представление и защиту отчетности в ИФНС.
Всю подробную информацию вы можете узнать у наших специалистов по телефону +7 (495) 775-95-50 или по почте info@nkgarant.ru
