Что это такое АУСН и кому подойдет? Подробно о новом налоговом специальном режиме

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим для малого бизнеса, введенный в качестве эксперимента на территории Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области с 01.07.2022 по 31.12.2027 года.

Данная система предполагает автоматизированное взаимодействие ИФНС, налогоплательщика и обслуживающего его банка. Основная идея АУСН и отличие ее от других систем, что налогоплательщику не потребуется самому считать налоги, подавать декларации и отчетность по сотрудникам, платить взносы, а так же проходить налоговые выездные проверки.

Вместо него всё будет делать ИФНС и банк на основании данных из личного кабинета (ЛК) плательщика. Источники данных в ЛК: банк (расчетный счет), онлайн-касса и сам налогоплательщик.

Выбрать АУСН могут как вновь зарегистрированные организации и ИП, так и действующие. Для первых АУСН доступен с 1 июля 2022 года, заявление о переходе на специальный режим необходимо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Действующим организациям и ИП специальный режим доступен с 01 января 2023 года, при этом уведомить налоговую необходимо не позднее 31 декабря 2022 года.

Кому доступен АУСН

Новый налоговый режим могут выбрать организации /ИП, поставленные на учет / зарегистрированные по месту нахождения или жительства в регионах проведения эксперимента и отвечающие следующим требованиям:

  1. Среднемесячное число сотрудников – не более 5 (включая работающих по совместительству и ГПХ), при этом они должны быть налоговыми резидентами и РФ и получать заработную плату только по безналичному расчету, на банковскую карту.
  2. Максимальная сумма дохода в год – не более 60 млн. рублей.
  3. Остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей.
  4. Расчетный счет открыт в уполномоченном банке, входящем в специальный перечень налоговой службы.
  5. Нет филиалов и обособленных подразделений.
  6. Не применяются иные режимы налогообложения (в том числе специальные).
  7. Доля других компаний в уставном капитале – не более 25%. Исключение сделано только для компаний с уставным капиталом, на 100% состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов, где люди с инвалидностью составляют не менее 50% сотрудников, а их зарплата – не менее 25% фонда оплаты труда.

Кто не сможет перейти на АУСН

Автоматизированную упрощенную систему налогообложения смогут применять не все организации и ИП. Список организаций и ИП, кому будет не доступен АУСН, обширен, в том числе это

  1. Иностранные фирмы,
  2. Банки, микрофинансовые и страховые организации, инвестфонды и НПФ,
  3. Профессиональные участники рынка ценных бумаг,
  4. Ломбарды и бизнес, связанный с азартными играми,
  5. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие,
  6. Производители подакцизных товаров, кроме вин и шампанского, сделанных из собственного сырья,
  7. Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных (например, песок, мел),
  8. Некоммерческие организации, частные агентства занятости, фермерские хозяйства,
  9. Компании и ИП, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским.

Полный список можно найти на информационных ресурсах Налоговой Службы.

Что НЕ НУЖНО платить на АУСН

В отношении видов налогов, которые платят и не платят организации и ИП на АУСН действуют те же правила, что и на обычной «упрощенке». А именно:

Организации не платят

  • НДС (кроме ввозного),
  • Налог на прибыль по ставке 20%,
  • Налог на имущество (кроме недвижимости, входящей в специальные региональные перечни).

Индивидуальные предприниматели не платят

  • НДС (кроме ввозного),
  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности,
  • Налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности (недвижимость, кроме расположенной в БЦ и ТЦ, входящих в региональные списки).

Что НЕ НУЖНО сдавать на АУСН (декларации и отчетность).

При выборе в качестве нового налогового специального режима организации и ИП освобождаются от сдачи налоговой декларации по АУСН, а также от предоставления следующих видов отчетности:

Налоговая отчетность:

  • Декларация по УСН,
  • 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физлица,
  • Расчет по страховым взносам;

Отчетность ПФР (кроме сотрудников по ГПД, авторским и лицензионным договорам):

  • Сведения о застрахованных лицах (СЗЛ-М),
  • Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

Отчетность ФСС:

  • Расчет по страховым взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС),
  • Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности,
  • Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником) и другие.

Кроме того на плательщики на АУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов компаний и ИП, применяющих УСН.

Налог на АУСН. Сколько и как НУЖНО платить

На АУСН, так же как и на УСН, предлагается выбор объекта налогообложения из двух вариантов:

  1. «Доходы» – ставка налога 8%,
  2. «Доходы минус расходы» — ставка налога 20%.

При этом на время эксперимента (до 31.12.2027 г) налоговые ставки, в отличие от ставок по УСН, не будут меняться. В том числе, они не могут быть уменьшены в зависимости от региона.

Также для варианта «Доходы минус расходы» вводится минимальный налог — 3% от всех доходов. Его нужно будет платить в случае, если сумма налога, рассчитанного в обычном порядке, окажется меньше, чем сумма по минимальному налогу.

Например, доход за год составил 5 млн руб., а расходы – 4,5 млн.руб.  Получается, что налог по варианту «Доходы минус расходы» на АУСН — 100 000 руб. Но это меньше, чем сумма минимального налога. Поэтому заплатить придется именно его.

20% х (5 млн 4,5 млн) = 100 000
3% х 5 млн = 150 000

Изменить объект налогообложения можно только на следующий год, уведомив налоговую службу до 31 декабря текущего года.

Налоговый период на АУСН  — календарный месяц, то есть платить налоги нужно ежемесячно.

Учет налогов и расходов ведется в личном кабинете плательщика на сайте ФНС. Доходы и расходы учитываются на дату поступления / списания средств с/на расчетный счет или дату пробития кассового чека. Произведенные предоплаты или выданные авансы также считаются расходами.

Расчет и оплата налога на АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения снимает с плательщика необходимость самому считать налоги. Вместо него это будет делать  налоговая инспекция. Информацию для исчисления налоговая будет получать через личный кабинет плательщика от

  1. Банка
  2. Онлайн-кассы
  3. Самого плательщика, в случае доход получен не через кассу или расчетный счет (например, взаимозачет). Данные о таких доходах плательщик обязан подавать в налоговую через ЛК не позднее 5 числа следующего месяца.

Тайминг подачи / получения информации по налогу на АУСН следующий:

До 5 числа след. месяца — Подать информацию в ЛК о доходах не через кассу или р/с — Исполнитель — Плательщик

До 15 числа след. месяца — Расчет налога и уведомление на ЛК — Исполнитель — ИФНС

До 25 числа след. месяца — Оплата налога — Исполнитель — Плательщик

Оплата налога также может производиться автоматическом режиме. Для этого плательщик должен через ЛК дать ФНС разрешение отправлять информацию о сумме налога в банк. После этого банк будет списывать налог автоматически.

Страховые взносы и другие выплаты (налоги?) на АУСН.

Организации и ИП на АУСН освобождаются от уплаты страховых (медицинские, пенсионные, социальные) взносов за работников. По ним установлены нулевые тарифы.
Оплачиваются только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная – 2040 рублей в год, не зависит от количества сотрудников и вносится ежемесячно равными частями – по 170 рублей в месяц. Никакие отсрочки или рассрочки по этим платежам невозможны.

Важно! Сотрудники компаний и ИП на АУСН будут получать все страховые взносы и отчисления, рассчитанные по основному, а не нулевому тарифам. Отчисления будут отображаться на их индивидуальных счетах в ПФР. Компенсировать разницу между тарифами страховым фондам будет федеральный бюджет.

Кроме отмены страховых выплат ИП на АУСН освобождаются от фиксированных взносов за себя, включая, взнос 1% с доходов более 300 тыс. рублей.

Однако, АУСН сохраняет за организациями и ИП статус налогового агента по НДФЛ с выплат работникам.

Считать и платить налог с доходов сотрудников будет банк. Для этого налогоплательщик на АУСН обязан по каждому сотруднику передать ему следующие данные:

  1. ФИО, ИНН
  2. Вид (облагаемые / необлагаемые) и размер выплаченных доходов,
  3. Сумму вычетов (стандартные, профессиональные), уменьшающих НДФЛ-базу.

Если работодатель на АУСН, произведет выплату работнику, на которого не были переданы данные в банк, то также до 5 числа следующего месяца он должен через свой ЛК сообщить об этом налоговой.

Важно! Если работодатель применяет АУСН, то сотрудники смогут получить налоговые вычеты (социальные и имущественный) только через обращение в ИФНС по месту жительства. Через работодателя (по месту работы) они этого сделать не смогут.

Что НУЖНО сдавать на АУСН (декларации и отчетность)

Автоматизированная система избавляет от большинства видов и форм отчетности, но некоторые сдавать все же будет необходимо:

  1. Декларацию по ввозному НДС, если налогоплательщик занимается импортом товаров из ЕАЭС,
  2. Бухгалтерскую отчетность – для компаний,
  3. Форму СЗВ-ТД на сотрудников,
  4. Форму СЗВ-СТАЖ, если сотрудник в отчетном году находился в отпуске «за свой счет» или в отпуске по уходу за ребенком от 1, 5до 3 лет. Так же эту форму необходимо сдавать за сотрудников, которые в отчетный год работали в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям.

Что еще нужно знать об АУСН

Во-первых, налогоплательщик на АУСН будет избавлен от выездных налоговых проверок и проверок по взносам на производственный травматизм.

Останутся только камеральные проверки. Проверять будут весь календарный год, когда применялась АУСН, а длительность проверки максимально составит 3 месяца. Если компания или ИП в течение года нарушат условия АУСН, то проверку проведут за период со дня, следующего за днем уведомления об утрате права на АУСН. При этом уведомление может направить как плательщик в налоговую, так и налоговая – плательщику.

Также проверку проведут в случае ликвидации ИП или компании.

Во-вторых, любое нарушение обязательных требований для АУСН приведет к утрате права на специальный режим. Даже если календарный год еще не закончился.

ИТОГО. Что нужно запомнить об АУСН

  1. АУСН – налоговый специальный режим, введенный в качестве эксперимента до 31 декабря 2027 года на территории только 4-х регионов: Москва, МО, Калужская область, Татарстан.
  2. Новые ИП и компании могут перейти на АУСН уже в 2022 году, остальные только с 2023 года.
  3. На АУСН не потребуется самостоятельно считать налог, сдавать отчетности и декларацию и платить взносы, а также проходить выездные проверки налоговой.
  4. Налоговые ставки АУСН – 8 и 20%, что выше, чем на простой УСН, а годовой лимит по доходу ниже – максимум 60 млн. рублей.
  5. Оплата налогов ежемесячная, а банк можно выбрать только из списка ФНС.

АУСН имеет также много тонкостей, как и любая другая система налогообложения. Чтобы разобраться в ней «от» и «до» и понять, действительно ли она выгодна в каждом конкретном случае, лучше всего обратиться к специалистам.

Компетентные сотрудники налоговой консультации помогут рассчитать все выгоды перехода на АУСН и обнаружат все риски.  При этом они смогут учесть те тонкие моменты, которые самому плательщику могут быть даже не известны.

Комментарии и пояснения по АУСН можно также получить и в любой налоговой инспекции, но, к сожалению, без детального разбора отдельно бизнеса. Поэтому лучше все-таки обратиться в налоговую консультацию, где вам смогут уделить намного больше времени и внимания, нежели сотрудник ИФНС.

Налоговая консультация Гарантия – гарантия отсутствия бухгалтерских и юридических проблем у вашего бизнеса. Мы поможем разобраться во всех системах налогообложения, подберем подходящую именно вашему делу, поможем перейти на оптимальный режим и возьмем на себя весь груз работ по бухгалтерскому обслуживанию и кадровому учету, включая восстановление документации, представление и защиту отчетности в ИФНС.

Если вам нужна помощь или консультация — просто позвоните +7 (495) 775-95-50. Мы всегда на связи.

Контакты

  • Главный офис

    Адрес:109444, Москва, ул. Ферганская, д.6, корпус 2, 3 подъезд, 3-й этаж.

    Тел.:+7 (495) 122-01-41

    Кор. номер:*9550 (для звонков с мобильных)

    Почта:info@nkgarant.ru

    Время:Пн-Пт, с 09:30 до 18:00

    Наш рейтинг в Яндекс.Справочнике:

    Оцените нашу компанию в Яндексе и оставьте отзыв.

    Как проехать?

    Метро Юго-Восточная, последний вагон из центра, на ул. Ферганская, в сторону центра, 600 метров до 21 ИФНС

    Метро Рязанский проспект, последний вагон из центра, на ул. Скрябина, пройти прямо до пересечения с ул. Ферганской. Далее налево, 300 метров до 21 ИФНС

  • Офис на Краснодонской

    Адрес:109387, Москва, ул. Краснодонская, д.2, корп.1

    Тел.:+7 (495) 764-43-78

    Кор. номер:*9550 (для звонков с мобильных)

    Почта:info@nkgarant.ru

    Время:Пн-Пт, с 09:30 до 18:00

    Наш рейтинг в Яндекс.Справочнике:

    Оцените нашу компанию в Яндексе и оставьте отзыв.

    Как проехать?

    Метро Волжская, Первый вагон из центра, выход на улицу Краснодонская, далее пешком в сторону области Или: Первая остановка в сторону области на любом транспорте, вход с фасада здания, напротив остановки.

  • Офис на Новых Черемушках

    Адрес:117418, Москва, ул. Гарибальди, д.29, корп.4, 2-й этаж

    Тел.:+7 (495) 727-27-39 +7 (499) 744-47-51

    Кор. номер:*9550 (для звонков с мобильных)

    Почта:info@nkgarant.ru

    Время:Пн-Пт, с 09:30 до 18:00

    Наш рейтинг в Яндекс.Справочнике:

    Оцените нашу компанию в Яндексе и оставьте отзыв.

    Как проехать?

    Метро Новые Черёмушки, последний вагон из центра, выход к Новочеремушкинской улице, пройти пешком 370 м

  • Офис на Полежаевской

    Адрес:123308, Москва, ул. Мневники, д.1, 1-й этаж

    Тел.:+7 (495) 601-95-50

    Кор. номер:*9550 (для звонков с мобильных)

    Почта:info@nkgarant.ru

    Время:Пн-Пт, с 09:30 до 18:00

    Наш рейтинг в Яндекс.Справочнике:

    Оцените нашу компанию в Яндексе и оставьте отзыв.

    Как проехать?

    Метро Полежаевская, первый вагон из центра, выход на улицу Куусинена, после турникета налево, затем пройти направо к лестнице, ведущей на улицу. Дальше идти по прямой вдоль Хорошевского шоссе 10 минут до административного здания Автокомбината.

    МЦК Хорошёво. По Хорошевскому шоссе в сторону Звенигородского шоссе до административного здания Автокомбината.

  • Офис на Дмитровской

    Адрес:127254, г. Москва, ул. Добролюбова, д. 3, стр 1, 2 этаж, комн. 218

    Тел.:+7 (495) 995-93-01 +7 (495) 788-31-40

    Кор. номер:*9550 (для звонков с мобильных)

    Почта:info@nkgarant.ru

    Время:Пн-Пт, с 09:30 до 18:00

    Наш рейтинг в Яндекс.Справочнике:

    Оцените нашу компанию в Яндексе и оставьте отзыв.

    Как проехать?

    Метро Дмитровская из центра первый вагон, направо и налево к остановке, маршрутка 599,174, троллейбус 3,3к,29,29к, остановка 2-й Гончаровский проезд.

    Метро Бутырская. Пройти по улице Руставели до пересечения с улицей Добролюбова. Повернуть налево. Пройти до здания Федеральной службы по интеллектуальной собственности. Второй этаж, комн. 218.

  • Полное наименование организацииООО «Налоговая консультация «ГАРАНТИЯ»
    Юридический адрес / Фактический (почтовый) адрес117418, г. Москва, ул.Гарибальди, д.29, корп.4, этаж 2, помещение I, комната 1, офис 7
    ОГРН1027743003496
    ИНН7743061550
    КПП772701001