Основные положения и правила определения налоговой базы для реорганизованных компаний.
1 января 2024 года вступает в силу Федеральный закон № 414-ФЗ от 04.08.2023, устанавливающий налог на сверхприбыль для российских и иностранных организаций. Налог носит разовый характер и должен быть уплачен до 28 января 2024 года.
Плательщиками нового налога, согласно Статье 2 Закона № 414-ФЗ от 04.08.2023 являются:
- российские организации и иностранные организации, осуществляющие в Российской Федерации через постоянные представительства виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 306 НК РФ, и иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном ст. 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
- организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков;
- российские организации, являвшиеся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, только в части обязанности, необходимой для его исчисления ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
Этой же статьей определяются лица, освобождаемые от уплаты налога на сверхприбыль.
Налоговую базу по налогу на сверхприбыль составляет превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Налоговая ставка 10%.
В случае реорганизации предприятия в форме присоединения налоговую базу по налогу на сверхприбыль определяют с учетом данных присоединенной компании.
Если разница между доходами и расходами налогоплательщика в отчетном периоде отрицательная, то налоговая база по прибыли в данном налоговом периоде будет считаться равной нулю.
Для компаний, реорганизованных в форме присоединения компаний, получивших в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль, это означает, что при определении средней арифметической величины прибыли за период будут суммироваться налоговые базы по налогу на прибыль, а также нулевые налоговые базы по налогу на прибыль присоединенной организации за соответствующий год. Данные пояснения представлены в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2023 г. № 03-03-06/1/94244.
Налоговая декларация в общем порядке должна быть представлена в ФНС не позднее 25 января 2024 года. При этом, согласно п.3 ст. 8 Федерального закона № 414-ФЗ от 04.08.2023, если сумма исчисленного налога равна нулю, налоговую декларацию представлять не требуется.
Также Закон предусматривает уменьшение суммы налога на налоговый вычет. Размер вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, но не может превышать половину суммы налога.
Узнать всю подробную информацию, а также получить квалифицированную консультацию наших специалистов вы можете по телефону +7 (495) 775-95-50, почте info@nkgarant.ru или заполнив одну из форм на сайте. Обращайтесь. Мы на связи!
