Любая предпринимательская деятельность накладывает на владельца бизнеса обязанность уплаты налогов. Начиная свое дело, предприниматель должен тщательно подойти к выбору формы собственности для своего бизнеса, а также подобрать максимально подходящую систему налогообложения, по которой в дальнейшем он будет рассчитываться с государством. В этой статье рассмотрим, какие существуют налоговые режимы для ИП, чем они отличаются и кому подходят.
Российское законодательство предусматривает 5 режимов налогообложения для ИП: один основной и 4 специальных. Все они имеют как плюсы, так и минусы, а также предъявляют определенные требования. Важно! По умолчанию, если при регистрации бизнеса не было заявлено иное, применяется общая система налогообложения.
1. Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)
В части требований к бизнесу ОСН самый лояльный режим – не имеет никаких ограничений по применению. Его можно выбрать всем (что, собственно, и обозначено в названии): с любым доходом, любым количеством сотрудников, любым видом деятельности. При этом на ОСН налоги платятся только в случае, если есть доход. Если его нет или есть убытки, налоги платить не нужно.
В части налогового бремени ОСН, напротив, самый невыгодный для ИП режим. Предпринимателю придется платить 13% НДФЛ с доходов, 20% НДС (он может быть уменьшен на НДС, уплаченный поставщикам), страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (если они есть), плюс другие налоги, если есть особые виды деятельности или объекты обложения. Например, имущественный или транспортный налог, акцизы и т.д. Кроме того, ОСНО требует ежеквартально сдавать отчетность, вести полноценную бухгалтерию, соблюдать строгие правила хранения документации, а также вести довольно непростую книгу учета доходов и расходов. Самостоятельное ведение бухгалтерии без специальных знаний и навыков на ОСНО не представляется возможным, поэтому точно потребуется специалист-бухгалтер в штат или на аутсорсе.
Вывод: Если Ваш бизнес не связан с оптовой торговлей или взаимодействием с поставщиками/контрагентами, работающими с НДС, от ОСН лучше отказаться в пользу другой формы налогообложения для ИП. Сделать это нужно, в идеале, уже при регистрации бизнеса, так как ОСН назначается автоматически, если при регистрации не было заявлено иное.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) и АУСН
Определяясь, какая система налогообложения лучше для ИП, в первую очередь, стоит обратить внимание на УСН. Несмотря на то, что упрощенная система налогообложения имеет свои определенные ограничения и требования, это наиболее универсальный режим и подходит для большинства ИП.
На УСН не нужно платить отдельно НДФЛ с доходов и НДС, их заменяет один налог, который может быть рассчитан по двум вариантам.
Вариант 1 – «Доходы». Здесь в общем случае ИП будет платить 6% с дохода (в зависимости от региона ставка может быть ниже). Это подходящая система налогообложения для ИП, у которых нет большой расходной части. Например, для бизнеса, связанного с оказанием интеллектуальных услуг.
Вариант 2 – «Доходы минус расходы». В данном варианте ИП будет платить в общем случае налог в размере 15% от суммы дохода, уменьшенной на сумму расходов (как и в случае с УСН «Доходы» ставка может быть ниже в зависимости от региона). Это выгодно при большой расходной части бизнеса (более 60%). Например, если есть необходимость закупки большого количества расходных материалов, товара или аренды помещений.
Другие налоги и отчисления, а также сдача отчетности и ведение книги доходов-расходов, предусмотренные законодательством, для ИП сохраняются.
Основные условия и требования для УСН:
- доход не более 150 млн. рублей в год;
- численность сотрудников – не более 100 человек;
- деятельность не связана с производством подакцизных товаров (кроме вина из собственного винограда).
Еще один «вариант» УСН, ставший доступным для всех налогоплательщиков с начала 2023 года, - автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Здесь также предусмотрены два варианта расчета: «Доходы» и «Доходы минус расходы», но ставки по ним выше - 8% и 20% соответственно, а оплата производится ежемесячно. При этом АУСН привлекателен тем, что не нужно сдавать отчетность, платить социальные взносы, а учет расходов и доходов ведется в ЛК налогоплательщика в автоматическом режиме.
Главные условия для применения АУСН – регион (спецрежим доступен в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан), годовой доход не более 60 млн. рублей и численность работников не более 5. Детальное представление вида налогообложения для ИП АУСН в статье «Что такое АУСН и кому подойдет».
3. Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН – еще один специальный налоговый режим, доступный ИП. В данном варианте размер налога не зависит от размера дохода и расходов, а определяется видом деятельности и потенциально возможным доходом. ПСН удобна тем, что не нужно сдавать отчетность, а уплата налога зависит от срока патента. ПСН заменяет собой НДС, "предпринимательский" НДФЛ и налог на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим, но остальные налоги сохраняются, как на общем режиме
Если патент оформлен на период до полугода, то уплатить налог можно в любой момент до завершения срока действия патента.
Если патент оформлен на период более полугода, то налог нужно платить двумя частями:
первый платеж - 1/3 в течение первых 90 дней работы, второй платеж - 2/3 до конца срока действия патента.
Условия и ограничения на ПСН:
- доход до 60 млн. рублей в год;
- число сотрудников не более 15 человек;
- площадь магазина или кафе не более 150 кв. м.;
- разрешенная деятельность: торговля (кроме реализации в розницу лекарств обуви, меховой одежды), общепит, перевозки, бытовые услуги.
ПСН будет правильным выбором в случае, если:
- ИП имеет небольшой бизнес и не планирует его существенно расширять;
- выгоднее, чтобы размер налога не зависел от доходов или расходов;
- если клиенты ИП не связаны с уплатой НДС;
-
если, как минимум на время действия патента, не предполагается смена вида деятельности ИП.
Отметим так же, решая, какой вид налогообложения выбрать для ип, важно знать еще и то, что некоторые специальные режимы налогообложения могут быть совмещены. Так, ПСН можно совмещать с УСН, если у предприятия несколько видов деятельности, и один или несколько из них подходят для ПСН.
4. Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход – очень удобная и выгодная система налогообложения для ИП, если бизнес предполагает небольшой объем дохода (до 2,4 млн. рублей в год), отсутствие наемных работников, так же связан с самостоятельным оказанием услуг или реализацией товаров собственного производства.
Сумма налога на НПД рассчитывается автоматически в системе «Мой налог» и составляет 4% от суммы дохода за реализацию товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% от суммы дохода за реализацию товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП.
Уплачивается НПД ежемесячно, но при этом:
- не нужно сдавать какую-либо отчетность;
- не нужно уплачивать страховые взносы;
- не нужно приобретать ККТ, так как чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН – налогообложение для ИП, работающих в сельском хозяйстве. Всем остальным предпринимателям он не подойдет, так как главное требование для работы на ЕСХН - ИП должен заниматься сельхозпроизводством или оказывать услуги производителям сельхозтоваров (сюда же относится рыбные хозяйства).
Если по виду деятельности ИП выполняет условие для ЕСХН, то необходимо проверить, выполняется ли второе ограничение: доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять минимум 70% от общего дохода (но не более 60 млн. рублей в год). А если ИП занят в рыбном хозяйстве, то должно выполняться и требование по количеству сотрудников – не более 300 человек.
Если по всем пунктам бизнес соответствует требованиям ЕСХН, то для предпринимателя будут действовать очень лояльные условия:
- налог по системе «Доходы минус расходы» со ставкой всего 6%;
- освобождение от уплаты освобождается от уплаты "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которая используется в сельскохозяйственной деятельности.
Декларация сдается 1 раз в год, а оплата производится 2 частями. Однако важно контролировать уровень дохода. Если он превысит ограничение, то в следующем году придется уплатить ЕСХН и НДС.
Как заранее определиться с налоговым режимом для ИП?
Как уже говорилось выше, по умолчанию при открытии ИП назначается общая система налогообложения. Однако законодательство позволяет заранее заявить о налоговом спецрежиме, которой предприниматель хотел бы применять для расчетов с государством. Но как не ошибиться и подобрать подходящий? Безусловно, первое, что можно сделать, это оценить предполагаемый бизнес по таким критериям как:
- сфера деятельности,
- регион,
- предполагаемый годовой доход,
- предполагаемые расходы в год,
- отсутствие или наличие сотрудников, их количество,
- имущество, транспорт и т. д.
Далее, по формальным признакам посчитать, сколько необходимо будет платить в год на каждой из возможных систем. Но самостоятельный подбор системы налогообложения для ИП не самый лучший выбор и вот почему: помимо налогов, важно оценить, сколько необходимо будет уплачивать различных взносов и отчислений (пенсионные, медицинские и т.д.), какие требования к ведению налогового учета, в каком количестве, какую и с какой периодичностью нужно будет сдавать отчетность. Поэтому максимально корректно ответить на вопрос «Какое ИП лучше открыть?», а точнее, какой режим налогообложения выбрать для ИП при регистрации, сможет ответить только профессионал в области налогового законодательства.
Специалисты «Налоговой консультации «ГАРАНИЯ» проведут предварительную консультацию по видам систем налогообложения для ИП, разберутся в деталях предпринимательской деятельности, которую собирается вести клиент, оценят ее с точки зрения Налогового Кодекса и дадут компетентные рекомендации. Следующим шагом, при желании клиента, сотрудники компании помогут зарегистрировать ИП и возьмут на себя рутину бухгалтерского учета. Услуги «Налоговой консультации «ГАРАНТИЯ» застрахованы, что означает, отсутствие каких бы то ни было финансовых рисков для клиента. Мы уверены в компетентности своих специалистов, и поэтому спокойно берем на себя страховые обязательства: в случае ошибок или штрафов, платить будет не клиент, а компания.
Если Вам необходимо зарегистрировать ИП, решить вопросы с налогообложением, или просто нужна профессиональная консультация, вы можете связаться с нами телефону +7 (495) 775-95-50, почте info@nkgarant.ru или заполнив одну из форм на сайте. Обращайтесь. Мы на связи и обязательно поможем.
